注册税务师《涉税服务实务》基础模拟习题：会计处理（4.3）
单选题
某拥有进出口经营权的生产企业采用根据国税机关审批后的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》中注明的免抵退税额进行账务处理。2018年7月份，企业取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》上注明，当期免抵退税额为20万元，应退税额为20万元，免抵税额为0，则企业的会计处理是（）。
A、借：应收出口退税款200000贷：应交税费——未交增值税200000
B、借：应收出口退税款200000贷：营业外收入200000
C、借：应收出口退税款200000贷：应交税费——应交增值税（减免税款）200000
D、借：应收出口退税款200000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）200000
【答案】D
【解析】“应交税费——应交增值税（出口退税）”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应退回的税款。出口企业按规定确定应退税额、应免抵税额之后，借记“应收出口退税款”科目、“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”，贷记本科目。
注册税务师《涉税服务相关法律》基础模拟习题：行政强制的设定权（4.3）
多选题
地方性法规可以设定的行政强制措施有（）。
A、限制公民人身自由
B、查封场所、设施或者财物
C、扣押财物
D、冻结存款、汇款
E、行政拘留
【答案】BC
【解析】本题考核行政强制的设定权。尚未制定法律、行政法规，且属于地方性事务的，地方性法规可以设定查封场所、设施或者财物以及扣押财物的行政强制措施。
注册税务师《财务与会计》基础模拟习题：长期待摊费用（4.3）
多选题
下列关于长期待摊费用的表述中，正确的有（）。
A、企业经营租入固定资产发生的改良支出，应该作为长期待摊费用核算，同时应在租赁期限与预计可使用年限两者孰短的期限内平均摊销
B、企业发生的应由当期负担的借款利息、租金等，应作为特殊项目在长期待摊费用中核算
C、长期待摊费用应单独核算，并在费用项目的受益期限内平均摊销，直至摊销完毕
D、“长期待摊费用”科目可按费用项目设置明细科目进行明细核算
E、“长期待摊费用”科目借方表示增加金额，贷方表示减少金额。期末贷方余额反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用
【答案】AD
【解析】选项B，企业发生的应当由当期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理；选项C，长期待摊费用应单独核算，并在费用项目的受益期限内平均摊销，若不能使以后的会计期间受益，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益；选项E，“长期待摊费用”科目借方表示增加金额，贷方表示减少金额。期末借方余额反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。
注册税务师《税法二》基础模拟习题：企业所得税应税收入（4.3）
多选题
企业提供下列劳务中，按照完工进度确认企业所得税应税收入的有（）。
A、广告的制作
B、提供宴会招待
C、提供设备和其他有形资产的特许权费
D、为特定客户开发软件
E、作为商品销售附带条件的安装
【答案】AD
【解析】提供宴会招待在相关活动发生时确认收入。提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。【点评】此题考查的知识点是企业所得税应税收入的确认。相关知识点拓展：考生应结合会计知识，了解采用完工进度法（完工百分比）确认提供劳务收入的所得税条件。企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度法（完工百分比）确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：（1）收入的金额能够可靠地计量；（2）交易的完工进度能够可靠地确定；（3）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。
注册税务师《税法一》基础模拟习题：城市维护建设税（4.3）
多选题
下列有关城市维护建设税的说法，正确的有（）。
A、某外商投资企业已缴纳增值税，但不需要缴纳城市维护建设税
B、某企业总机构在甲地，在乙地缴纳增值税，城市维护建设税也在乙地缴纳
C、某企业已缴纳了增值税，没有缴纳城市维护建设税，可以单独进行处罚
D、某企业增值税实行先征后返，城市维护建设税同时返还
E、城市维护建设税的适用税率，一律按纳税人所在地的适用税率执行
【答案】BC
【解析】选项A，自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税；选项D，对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退还；选项E，城市维护建设税的适用税率，一般规定按纳税人所在地的适用税率执行，但有特殊情况。
