第三节 总分类账户与明细分类账户的平行登记
　　一、总分类账户与明细分类账户的关系
　　（一）总分类账户与明细分类账户的概念
　　总分类账户是根据总分类会计科目（一级会计科目）设置的，是对会计要素具体内容进行总括分类核算，反映会计要素总括增减变动情况和结果的账户。
　　明细分类账户是根据明细分类会计科目设置的，是对会计要素具体内容进行明细分类核算，反映会计要素详细增减变动情况和结果的账户。
　　（二）总分类账户与明细分类账户的关系
　　总分类账户与明细分类账户是对同一经济业务内容进行分层次核算而设置的账户，二者之间存在相互联系、相互制约的关系。总分类账户是对所属明细分类账户的总括，对其所属明细分类账户起着统驭和控制的作用；明细分类账户是对其总分类账户的细分，对总分类账户起着补充和说明的作用。
　　二、总分类账户与明细分类账户的平行登记
　　平行登记是指对所发生的每项交易或事项，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入其所属的明细分类账户。
　　平行登记的基本要点：
　　（一）依据相同
　　（二）方向相同
　　（三）期间相同
　　（四）金额相等
　　[例3—21]沪东公司仓库发出甲材料2 100千克，每千克50元，计105 000元；发出乙材料1 100千克，每千克40元，计44 000元，合计l49 000元，均用于产品生产。　　
　　该事项的发生，一方面使库存材料减少了l49 000元，应记入“原材料”账户的贷方；另一方面，产品生产耗用材料，使生产成本增加了149 000元，应记人“生产成本”账户的借方。应作如下会计分录：
　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　　l49 000
　　　　贷：原材料——甲材料　　　　　　　　　　　l05 000
　　　　　　　　　——乙材料　　　　　　　　　　　44 000
　　[例3—22]沪东公司以银行存款偿还市物资公司账款10 000元，偿还明珠公司账款20 000元，合计30 000元。　　
　　该事项的发生，一方面使银行存款减少30 000元，应记入“银行存款”账户的贷方；另一方面，偿还债务使应付账款负债减少了30 000元，应记人“应付账款”账户的借方。应作如下会计分录：
　　借：应付账款——市物资公司　　　　　10 000
　　　　　　　　——明珠公司　　　　　　20 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　30 000